Diviene operativa la super-deduzione, prevista dalla Legge di Bilancio per il 2024, a favore dei datori di lavoro che, assumendo personale, incrementano in modo stabile il numero di occupati.
Le nuove assunzioni a tempo indeterminato riducono l’Ires del 4,8% nel caso di neoassunti “ordinari” e per il 7,2% nel caso di assunzione di lavoratori “svantaggiati[1]”.
Super-deduzione 2024
Per l’esercizio 2024, il decreto ministeriale del 25 giugno 2024, dispone per i titolari di reddito d’impresa e gli esercenti arti e professioni, una maggiore deduzione dal reddito (Ires o Irpef, ma non Irap) in presenza di nuove assunzioni di lavoratori subordinati a tempo indeterminato e che costituiscono incremento occupazionale rispetto al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2023. La super-deduzione si determina applicando un coefficiente del 20% (30% nel caso di lavoratori svantaggiati) al minore dei due seguenti elementi:
- Costo sostenuto nell’esercizio 2024 per i neoassunti a tempo indeterminato (retribuzione, contributi, quota Tfr, ecc.) determinato con le regole di imputazione temporale del datore di lavoro;
- Incremento del costo complessivo del personale nell’esercizio 2024 rispetto all’esercizio 2023.
Esempio pratico
Si ipotizzi che un’impresa, che ha i requisiti di accesso (incremento numerico del personale sia indeterminato che totale), assuma, nel corso del 2024, 40 nuovi lavoratori a tempo indeterminato, di cui 10 appartenenti alle categorie meritevoli. Il costo 2024 dei neoassunti ordinari è di 800.000 mentre quello dei meritevoli è di 200.000 (costo totale 2024 dei neoassunti pari a 1.000.000). L’incremento del costo del personale 2023/2024 (voce B.9 del conto economico) risulta essere invece pari a 900.000. La super-deduzione si calcolerà ripartendo la base agevolata, cioè 900.000 il minor valore, in modo proporzionale ai coefficienti così risultanti:
(800.000/1.000.000) = 80% (coefficiente 20%); (200.000/1.000.000) = 20% (coefficiente 30%)
La super-deduzione sarà pari [(900.000×80%x20%) + (900.000×20%x30%)] = [144.000+54.000] = 198.000.
Il risparmio fiscale sarà di (198.000×24%) = 47.520, pari al 4,75% del costo dei neoassunti (in quanto l’incremento del costo del lavoro è risultato inferiore al costo dei neoassunti).
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
[1] Lavoratori molto svantaggiati, persone con disabilità, donne con almeno 2 figli minori o prive di impiego ecc.
